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| 发布机构： | 公开类型： | 主动公开 | |
| 生 成 日 期： | 2017-11-28 | 发 布 日 期： | 2017-11-28 |
税收热点专题
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热点一：本人在某小区买了一套住房，交了首付并交纳了契税，现因个人原因与房地产公司协议退房，请问已经缴纳的契税是否可以申请退回？
根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税[2011]32号）的规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。
热点二： 夫妻离婚房产分割给其中一方是否要缴纳契税？
根据《国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》（国税函[1999]391号）规定：“根据我国婚姻法的规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。”
热点三：多交的印花税是否可以退税或者抵免?
根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》（1988年9月29日财政部文件（88）财税字第255号发布）第二十四条规定：“凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。”
热点四：车辆被盗可以申请退回今年缴纳的车船税吗？
根据《中华人民共和国车船税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第611号）第十九条规定：“购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。”
热点五：残疾人就业保障金按照什么缴纳标准征收？
根据《广东省残疾人就业保障金征收缴纳暂行办法》规定，用人单位安排残疾人就业达不到1.5%比例的，按实际差额人数和当地统计部门的上年度在职职工年平均工资标准的80%计算征收缴纳残疾人保障金。
热点六：我单位是民办非企业单位，请问要缴交企业所得税吗？
根据《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条规定：“企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。”民办非企业单位属于其他组织，取得收入应按规定缴交企业所得税。
热点七：加油站的用房需要交房产税吗？
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的规定，建设在加油站旁的用房应按规定缴纳房产税。根据《财政部国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税[2008]123号）规定，加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。
热点八：个人出租不动产给一般纳税人，是否可以申请开具增值税专用发票？
根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号) 的规定，个人出租不动产，购买方或承租方不属于个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。如果出租方个人享受免征增值税优惠的，则不能申请代开专用发票。
热点九：一人有限责任公司的股东将其个人名下的土地划转到该公司，请问该公司承受土地要缴纳契税？
根据《财政部国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》（财税〔2015〕37号）第六条规定：“同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。”
热点十：退休人员取得奖金是否需要缴纳个人所得税?
根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)的规定：离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
热点十一：全年一次性奖金是如何计算个人所得税的？
根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条规定：“纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 (二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数 2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数” 热点十二：在局电子办税服务厅成功申报税费，税款0.75元，为什么不能扣缴？
根据《国家税务总局关于1元以下应纳税额和滞纳金处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第25号）规定，“主管税务机关开具的缴税凭证上的应纳税额和滞纳金为1元以下的，应纳税额和滞纳金为零。本公告自2012年8月1日起施行。”因此，如您企业应纳税额是1元以下，则不需要扣缴。
仁化县地方税务局 仁化县国家税务局
2017年8月22日 |